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记账报税服务

最新68项涉税新政策,会计人赶紧收藏学习

1、自2019年1月1日起施 行新个人所得税法

此次个 税改革的目的是为了进一步便民、惠民、利民,主要内容包括:

一是将 个人经常发生的主要所得项目纳入综合征税范围。将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费4项所得 纳入综合征税范围,实行按 月或按次分项预缴、按年汇总计算、多退少补的征管模式。

二是完 善个人所得税费用扣除模式。一方面 合理提高基本减除费用标准,将基本 减除费用标准提高到每人每月5000元,另一方 面设立子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷 款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。

三是优 化调整个人所得税税率结构。以现行工薪所得3%-45%七级超 额累进税率为基础,扩大3%、10%、20%三档较低税率的级距,25%税率级距相应缩小,30%、35%、45%三档较 高税率级距保持不变。

四是推 进个人所得税配套改革。推进部 门共治共管和联合惩戒,完善自 然人税收管理法律支撑。

《全国人 民代表大会常务委员会关于修改〈中华人 民共和国个人所得税法〉的决定》(中华人 民共和国主席令第九号)

 

2、自2019年1月1日起施 行新个人所得税法实施条例

《中华人 民共和国个人所得税法实施条例》(国令第707号)

 

3、国务院印发《个人所 得税专项附加扣除暂行办法》,明确子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷 款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项 附加扣除范围和标准

《国务院关于印发个人所 得税专项附加扣除暂行办法的通知》(国发〔2018〕41号)

 

4、自2019年1月1日起,自然人纳税人识别号,是自然 人纳税人办理各类涉税事项的唯一代码标识

有中国 公民身份号码的,以其中 国公民身份号码作为纳税人识别号;没有中国 公民身份号码的,由税务 机关赋予其纳税人识别号。

《国家税 务总局关于自然人纳税人识别号有关事项的公告》(国家税务总局公告2018年第59号)

 

5、国家税务总局制定了《关于发布<个人所 得税专项附加扣除操作办法(试行)>的公告》,明确享 受专项扣除及办理时间、报送信 息及留存备查资料、信息报 送方式和后续管理等内容

《国家税 务总局关于发布<个人所 得税专项附加扣除操作办法(试行)>公告》(国家税务总局公告2018年第60号)

 

6、国家税务总局制发了《国家税 务总局关于发布<个人所 得税扣缴申报管理办法(试行)>的公告》,明确预扣、代扣税款的有关规定

该公告主要内容包括:一是居民个人工资、薪金所 得预扣预缴税款的方法;二是预 扣预缴环节享受专项附加扣除的方法;三是居 民个人劳务报酬所得、稿酬所得、特许权 使用费所得预扣预缴税款的方法;四是非居民个人工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所 得和特许权使用费所得代扣代缴税款的方法;五是扣 缴义务人向纳税人反馈扣缴信息的规定;六是发 现纳税人涉税信息与实际不符的处理方法;七是涉 税资料和信息留存备查与保密的规定;八是代 扣代缴手续费的规定;九是纳 税人拒绝扣缴税款的处理方法。

《国家税 务总局关于发布<个人所 得税扣缴申报管理办法(试行)>的公告》(国家税务总局公告2018年第61号)

 

7、国家税 务总局发布公告明确个人所得税自行纳税申报有关问题

《中华人 民共和国个人所得税法》第十条 规定了取得综合所得需要办理汇算清缴等需办理自行纳税申报的情形。为使纳 税人能够清晰了解哪些情形下需要办理自行纳税申报、什么时间申报、向哪个税务机关申报,确保2019年1月1日新税法实施后,符合自 行申报条件的纳税人能够依法履行纳税申报义务,根据个 人所得税法及其实施条例和有关税收规定,国家税务总局发布了《国家税 务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》。分别明 确了综合所得汇算清缴、经营所得、扣缴义 务人未扣缴税款、取得境外所得、移居境 外注销中国户籍、非居民 个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所 得等六种需要办理自行纳税申报情形的适用对象、申报时间、申报地点、需要填写的申报表等,以及自 行纳税申报的申报方式、表证单书和《公告》的施行时间。

《国家税 务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》(国家税务总局公告2018年第62号)

 

8、国家税务总局制发了《国家税 务总局关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》明确新 旧税制转换衔接中相关征管操作办法

该《公告》明确了 居民个人的工资、薪金所得个人所得税,日常采 取累计预扣法进行预扣预缴;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权 使用费所得个人所得税,采取基 本平移现行规定的做法预扣预缴;非居民 个人则依照税法规定计算并扣缴个人所得税。同时,因综合 所得预扣预缴个人所得税额与居民个人年度综合所得应纳税额的计算方法存在一定差异,《公告》同时明 确居民个人预缴税额与年度应纳税额之间的差额,年度终 了后可通过综合所得汇算清缴申报,税款多退少补。

《国家税 务总局关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》(国家税务总局公告2018年第56号)

 

9、自2019年1月1日起,纳税人 申请开具税款所属期为2019年1月1日(含)以后的个人所得税缴(退)税情况证明的,税务机关不再开具《税收完税证明》,调整为开具《纳税记录》

纳税人2019年1月1日以后 取得应税所得并由扣缴义务人向税务机关办理了全员全额扣缴申报,或根据 税法规定自行向税务机关办理纳税申报的,不论是 否实际缴纳税款,均可以申请开具《纳税记录》。纳税人 可以通过电子税务局、手机APP申请开 具本人的个人所得税《纳税记录》,也可到 办税服务厅申请开具。

《国家税 务总局关于将个人所得税<税收完税证明>(文书式)调整为<纳税记录>有关事项的公告》(国家税务总局公告2018年第55号)

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10、自2019年1月1日起,《税收完税证明》不再作 为税收票证管理,不再套印“国家税 务总局税收票证监制章”,加盖的 税务机关印章由“征税专用章”调整为“业务专用章”

《国家税 务总局关于明确〈税收完税证明〉(文书式)开具管 理有关事项的通知》(税总函〔2018〕628号)

 

11、自2019年1月1日至2021年12月31日,对国家级、省级科技企业孵化器、大学科 技园和国家备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的房产、土地,免征房 产税和城镇土地使用税;对其向 在孵对象提供孵化服务取得的收入,免征增值税

孵化服 务是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务。国家级、省级科技企业孵化器、大学科 技园和国家备案众创空间应按规定申报享受免税政策,并将房 产土地权属资料、房产原值资料、房产土地租赁合同、孵化协议等留存备查。

《财政部 税务总局科技部教育部关于科技企业孵化器大学科技园和众创空间税收政策的通知》(财税〔2018〕120号)

 

12、自2019年1月1日起,《跨境电 子商务零售进口商品清单(2018年版)》开始施行

《跨境电 子商务零售进口商品清单(2018年版)》可详见文件附件。

《财政部 发展改革委工业和信息化部生态环境部农业农村部商务部人民银行海关总署税务总局市场监管总局药监局密码局濒管办关于调整跨境电商零售进口商品清单的公告》(财政部公告2018年第157号)

 

13、自2019年1月1日起,对从事 涉税服务人员实行个人信用记录

对从事 涉税服务人员实行个人信用记录,是落实 国务院关于加强重点人群职业信用记录有关要求的具体举措。《个人信用指标》的主要内容有:一是《个人信用指标》的具体指标,二是个 人信用积分的计分方式,三是纳 入涉税服务失信名录的积分处理。从事涉 税服务人员对信用积分、执业负 面记录有异议的,可以按照《涉税专 业服务信用评价管理办法(试行)》(国家税务总局公告2017年第48号发布)有关规定申请复核。

《国家税 务总局关于发布〈从事涉 税服务人员个人信用积分指标体系及积分记录规则〉的公告》(国家税务总局公告2018年第50号)

 

14、自2019年1月1日起,部分重 大技术装备进口免征关 税和进口环节增值税

《国家支 持发展的重大技术装备和产品目录(2018年修订)》(详见文件附件1)和《重大技 术装备和产品进口关键零部件、原材料商品目录(2018年修订)》(详见文件附件2)自2019年1月1日起执行,符合规 定条件的国内企业为生产本通知附件1所列装 备或产品而确有必要进口附件2所列商品,免征关 税和进口环节增值税。附件1、2中列明执行年限的,有关装备、产品、零部件、原材料 免税执行期限截止到该年度12月31日。

《财政部 发展改革委工业和信息化部海关总署税务总局能源局关于调整重大技术装备进口税收政策有关目录的通知》(财关税〔2018〕42号)

 

15、自2019年1月1日起,启用新 式样的税务检查证

税务检 查证是具有法定执法权限的税务人员,对纳税人、扣缴义 务人及其他当事人进行检查时,证明其执法身份、职责权 限和执法范围的专用证件。

《国家税 务总局关于发布〈税务检查证管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2018年第44号)

 

16、自2019年1月1日起,《重大税 收违法失信案件信息公布办法》开始施行

为进一 步惩戒严重涉税违法失信行为,推进社 会信用体系建设,《重大税 收违法失信案件信息公布办法办法》对案件公布标准、信息公布内容、信用修复、案件撤 出等进行了修改。

《国家税 务总局关于发布〈重大税 收违法失信案件信息公布办法〉的公告》(国家税务总局公告2018年第54号)

 

17、自2019年1月1日起,跨境电 子商务零售进口商品的单次交易限值由人民币2000元提高至5000元,年度交 易限值由人民币20000元提高至26000元。

《财政部 海关总署税务总局关于完善跨境电子商务零售进口税收政策的通知》(财关税〔2018〕49号)

 

18、调整铁 路和航空运输企业汇总缴纳增值税总分机构名单。

财政部 和国家税务总局对铁路和航空运输企业汇总缴纳增值税总分机构名单进行了调整。

《财政部税务总局关于调整铁 路和航空运输企业汇总缴纳增值税总分机构名单的通知》(财税〔2019〕1号)

 

19、创投企 业可以选择按单一投资基金核算或者按创投企业年度所得整体核算两种方式之一,对其个 人合伙人来源于创投企业的所得计算个人所得税应纳税额。

创投企 业选择按单一投资基金核算的,其个人 合伙人从该基金应分得的股权转让所得和股息红利所得,按照20%税率计 算缴纳个人所得税。

创投企 业选择按年度所得整体核算的,其个人 合伙人应从创投企业取得的所得,按照“经营所得”项目、5%-35%的超额累进税率计 算缴纳个人所得税。

创投企 业选择按单一投资基金核算或按创投企业年度所得整体核算后,3年内不能变更。

《财政部 税务总局发展改革委证监会关于创业投资企业个人合伙人所得税政策问题的通知》(财税〔2019〕8号)

 

20、继续实 行农产品批发市场农贸市场房产税城镇土地使用税优惠政策

自2019年1月1日至2021年12月31日,对农产品批发市场、农贸市场(包括自有和承租,下同)专门用 于经营农产品的房产、土地,暂免征 收房产税和城镇土地使用税。对同时 经营其他产品的农产品批发市场和农贸市场使用的房产、土地,按其他 产品与农产品交易场地面积的比例确定征免房产税和城镇土地使用税。

《财政部税务总局关于继续实 行农产品批发市场农贸市场房产税城镇土地使用税优惠政策的通知》(财税〔2019〕12号)

 

21、实施小 微企业普惠性税收减免政策

一、对月销售额10万元以下(含本数)的增值 税小规模纳税人,免征增值税。

二、对小型 微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率 缴纳企业所得税;对年应 纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率 缴纳企业所得税。

三、由省、自治区、直辖市 人民政府根据本地区实际情况,以及宏 观调控需要确定,对增值 税小规模纳税人可以在50%的税额 幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占 用税和教育费附加、地方教育附加。

四、增值税 小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教 育附加其他优惠政策的,可叠加 享受本通知第三条规定的优惠政策。

五、《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》(财税〔2018〕55号)第二条第(一)项关于 初创科技型企业条件中的“从业人数不超过200人”调整为“从业人数不超过300人”,“资产总 额和年销售收入均不超过3000万元”调整为“资产总 额和年销售收入均不超过5000万元”。

《财政部税务总局关于实施小 微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)

 

22、实施小 型微利企业普惠性所得税减免政策

自2019年1月1日至2021年12月31日,对小型 微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率 缴纳企业所得税;对年应 纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率 缴纳企业所得税。

小型微 利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税,均可享 受上述优惠政策。

小型微 利企业所得税统一实行按季度预缴。

小型微 利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时,通过填 写纳税申报表相关内容,即可享 受小型微利企业所得税减免政策。

《国家税务总局关于实施小 型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2019年第2号)

 

23、修订《中华人 民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类2018年版)》等部分 表单样式及填报说明

《国家税 务总局关于修订《中华人 民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类2018年版)》等部分 表单样式及填报说明的公告》(国家税务总局公告2019年第3号)

 

24、小规模 纳税人免征增值税政策有关征管问题

一、小规模 纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元,下同)的,免征增值税。

小规模 纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额超过10万元,但扣除 本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资 产取得的销售额免征增值税。

二、适用增 值税差额征税政策的小规模纳税人,以差额 后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。

三、《中华人 民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条 所称的其他个人,采取一 次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入,可在对 应的租赁期内平均分摊,分摊后 的月租金收入未超过10万元的,免征增值税。

四、转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元的一般纳税人,在2019年12月31日前,可选择 转登记为小规模纳税人。

《国家税务总局关于小规模 纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号)

 

25、增值税 小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题

缴纳资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费 附加和地方教育附加的增值税一般纳税人按规定转登记为小规模纳税人的,自成为 小规模纳税人的当月起适用减征优惠。增值税 小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的,自一般 纳税人生效之日起不再适用减征优惠;增值税 年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记,经税务机关通知,逾期仍不办理登记的,自逾期 次月起不再适用减征优惠。

纳税人 自行申报享受减征优惠,不需额外提交资料。

纳税人 符合条件但未及时申报享受减征优惠的,可依法 申请退税或者抵减以后纳税期的应纳税款。

《国家税务总局关于增值税 小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第5号)

 

26、公布2019年度种 子种源免税进口计划

“十三五”期间继续对进口种子(苗)、种畜(禽)、鱼种(苗)和种用 野生动植物种源免征进口环节增值税。农业农村部2019年度种子(苗)、种畜(禽)、鱼种(苗)免税进口计划,以及国 家林业和草原局2019年度种子(苗)和种用 野生动植物种源免税进口计划已经核定(见附件1、2、3)。请按照《财政部 海关总署国家税务总局关于“十三五”期间进 口种子种源税收政策管理办法的通知》(财关税〔2016〕64号)有关规定执行。

《财政部 海关总署税务总局关于2019年度种 子种源免税进口计划的通知》(财关税〔2019〕7号)

 

27、进一步 扩大赋予海关特殊监管区域企业增值税一般纳税人资格试点

将赋予 海关特殊监管区域企业增值税一般纳税人资格试点(以下简称“一般纳税人资格试点”)扩大到 南通综合保税区、南京综合保税区、常州综合保税区、武进综合保税区、太原武宿综合保税区、泉州综合保税区、芜湖综合保税区、赣州综合保税区、贵阳综合保税区、哈尔滨综合保税区、黑龙江 绥芬河综合保税区、杭州综合保税区、舟山港综合保税区、南宁综合保税区、长沙黄花综合保税区、海口综合保税区、漕河泾综合保税区、青浦综合保税区、金桥综合保税区、临沂综合保税区、日照综合保税区、潍坊综合保税区、威海综合保税区、银川综合保税区等24个综合保税区。

一般纳 税人资格试点政策,按《国家税 务总局财政部海关总署关于开展赋予海关特殊监管区域企业增值税一般纳税人资格试点的公告》(国家税 务总局财政部海关总署公告2016年第65号)和《国家税 务总局财政部海关总署关于扩大赋予海关特殊监管区域企业增值税一般纳税人资格试点的公告》(国家税 务总局财政部海关总署公告2018年第5号)的有关规定执行。

《国家税务总局财政部海关总署关于进一步 扩大赋予海关特殊监管区域企业增值税一般纳税人资格试点的公告》(国家税务总局公告2019年第6号)

 

28、关于修 订个人所得税申报表

《国家税 务总局关于修 订个人所得税申报表的公告》(国家税务总局公告2019年第7号)

 

29、扩大小 规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围

扩大小 规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围。将小规 模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围由住宿业,鉴证咨询业,建筑业,工业,信息传输、软件和 信息技术服务业,扩大至 租赁和商务服务业,科学研 究和技术服务业,居民服务、修理和其他服务业。上述8个行业小规模纳税人(以下称“试点纳税人”)发生增值税应税行为,需要开 具增值税专用发票的,可以自 愿使用增值税发票管理系统自行开具。

扩大取 消增值税发票认证的纳税人范围。将取消 增值税发票认证的纳税人范围扩大至全部一般纳税人。一般纳 税人取得增值税发票(包括增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公 路通行费增值税电子普通发票,下同)后,可以自 愿使用增值税发票选择确认平台查询、选择用于申报抵扣、出口退 税或者代办退税的增值税发票信息。

《国家税务总局关于扩大小 规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告》(国家税务总局公告2019年第8号)

 

30、调整增 值税专用发票防伪措施

取消光 角变色圆环纤维、造纸防 伪线等防伪措施,继续保 留防伪油墨颜色擦可变、专用异型号码、复合信 息防伪等防伪措施。调整后 的增值税专用发票部分防伪措施见附件。

税务机 关库存和纳税人尚未使用的增值税专用发票可以继续使用。

《国家税务总局关于调整增 值税专用发票防伪措施有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第9号)

 

31、冬奥会 和冬残奥会企业赞助有关增值税政策

对赞助 企业及参与赞助的下属机构根据赞助协议及补充赞助协议向北京冬奥组委免费提供的,与北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛有关的服务,免征增值税。

适用免 征增值税政策的服务,仅限于 赞助企业及下属机构与北京冬奥组委签订的赞助协议及补充赞助协议中列明的服务。

赞助企 业及下属机构应对上述服务单独核算,未单独核算的,不得适用免税政策。

《财政部税务总局关于冬奥会 和冬残奥会企业赞助有关增值税政策的通知》(财税〔2019〕6号)

 

32、国家综 合性消防救援车辆车船税政策

根据《国务院 办公厅关于国家综合性消防救援车辆悬挂应急救援专用号牌有关事项的通知》(国办发〔2018〕114号)规定,国家综 合性消防救援车辆由部队号牌改挂应急救援专用号牌的,一次性 免征改挂当年车船税。

《财政部税务总局关于国家综 合性消防救援车辆车船税政策的通知》(财税(2019〕18号)

 

33、高校学 生公寓房产税印花税政策

对高校 学生公寓免征房产税。

对与高 校学生签订的高校学生公寓租赁合同,免征印花税。

《财政部税务总局关于高校学 生公寓房产税印花税政策的通知》(财税〔2019〕14号)

 

34、明确养 老机构免征增值税等政策

《营业税 改征增值税试点过渡政策的规定》(财税〔2016〕36号印发)第一条第(二)项中的养老机构,包括依照《中华人 民共和国老年人权益保障法》依法办理登记,并向民 政部门备案的为老年人提供集中居住和照料服务的各类养老机构。

自2019年2月1日至2020年12月31日,医疗机 构接受其他医疗机构委托,按照不高于地(市)级以上 价格主管部门会同同级卫生主管部门及其他相关部门制定的医疗服务指导价格(包括政 府指导价和按照规定由供需双方协商确定的价格等),提供《全国医 疗服务价格项目规范》所列的各项服务,可适用《营业税 改征增值税试点过渡政策的规定》(财税〔2016〕36号印发)第一条第(七)项规定 的免征增值税政策。

《财政部税务总局关于明确养 老机构免征增值税等政策的通知》(财税〔2019〕20号)

 

35、自2019年2月1日至2020年12月31日,对企业集团内单位(含企业集团)之间的 资金无偿借贷行为,免征增值税。

《财政部税务总局关于明确养 老机构免征增值税等政策的通知》(财税〔2019〕20号)

 

36、保险公司增值税政策

保险公 司开办一年期以上返还性人身保险产品,在保险 监管部门出具备案回执或批复文件前依法取得的保费收入,属于《财政部 国家税务总局关于一年期以上返还性人身保险产品营业税免税政策的通知》(财税〔2015〕86号)第一条、《营业税 改征增值税试点过渡政策的规定》(财税〔2016〕36号印发)第一条第(二十一)项规定的保费收入。

保险公司符合财税〔2015〕86号第一条、第二条规定免税条件,且未列入财政部、税务总 局发布的免征营业税名单的,可向主 管税务机关办理备案手续。

保险公 司开办一年期以上返还性人身保险产品,在列入 财政部和税务总局发布的免征营业税名单或办理免税备案手续后,此前已 缴纳营业税中尚未抵减或退还的部分,可抵减 以后月份应缴纳的增值税。

《财政部税务总局关于明确养 老机构免征增值税等政策的通知》(财税〔2019〕20号)

 

37、进一步 扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策

自主就 业退役士兵从事个体经营的,自办理 个体工商户登记当月起,在3年(36个月,下同)内按每户每年12000元为限 额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教 育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%,各省、自治区、直辖市 人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。

企业招 用自主就业退役士兵,与其签订1年以上 期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的,自签订 劳动合同并缴纳社会保险当月起,在3年内按 实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教 育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元,最高可上浮50%,各省、自治区、直辖市 人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。

纳税年度终了,如果企 业实际减免的增值税、城市维护建设税、教育费 附加和地方教育附加小于核算减免税总额,企业在 企业所得税汇算清缴时以差额部分扣减企业所得税。当年扣减不完的,不再结 转以后年度扣减。

《财政部税务总局退役军人部关于进一步 扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》(财税〔2019〕21号)

 

38、进一步 支持和促进重点群体创业就业有关税收政策

建档立卡贫困人口、持《就业创业证》(注明“自主创业税收政策”或“毕业年 度内自主创业税收政策”)或《就业失业登记证》(注明“自主创业税收政策”)的人员,从事个体经营的,自办理 个体工商户登记当月起,在3年(36个月,下同)内按每户每年12000元为限 额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教 育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%,各省、自治区、直辖市 人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。

纳税人 年度应缴纳税款小于上述扣减限额的,减免税 额以其实际缴纳的税款为限;大于上述扣减限额的,以上述扣减限额为限。

企业招 用建档立卡贫困人口,以及在 人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》(注明“企业吸纳税收政策”)的人员,与其签订1年以上 期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的,自签订 劳动合同并缴纳社会保险当月起,在3年内按 实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教 育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元,最高可上浮30%,各省、自治区、直辖市 人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。

按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税税额中扣减,当年扣减不完的,不得结转下年使用。

《财政部税务总局人力资源社会保障部国务院扶贫办关于进一步 支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》(财税〔2019〕22号)

 

39、关于深化增值税改革有关政策的公告

增值税一般纳税人(以下称纳税人)发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%税率的,税率调整为13%;原适用10%税率的,税率调整为9%。

纳税人购进农产品,原适用10%扣除率的,扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额。

原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务,出口退税率调整为13%;原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为,出口退税率调整为9%。

适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品,退税率为11%;适用9%税率的境外旅客购物离境退税物品,退税率为8%。

自2019年4月1日起,《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号印发)第一条第(四)项第1点、第二条第(一)项第1点停止执行,纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额,可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。自2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额(以下称加计抵减政策)。

自2019年4月1日起,试行增值税期末留抵税额退税制度

《财政部 国家税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)

 

40、关于调整增值税纳税申报有关事项的公告

根据国务院关于深化增值税改革的决定,修订并重新发布《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》《增值税纳税申报表附列资料(一)》《增值税纳税申报表附列资料(二)》《增值税纳税申报表附列资料(三)》《增值税纳税申报表附列资料(四)》。

截至2019年3月税款所属期,《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第13号)附件1中《增值税纳税申报表附列资料(五)》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额,可以自本公告施行后结转填入《增值税纳税申报表附列资料(二)》第8b栏“其他”。

本公告施行后,纳税人申报适用16%、10%等原增值税税率应税项目时,按照申报表调整前后的对应关系,分别填写相关栏次。

《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第15号)

 

41、国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告

一般纳税人(以下称纳税人)在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票,发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的,按照原适用税率开具红字发票;开票有误需要重新开具的,先按照原适用税率开具红字发票后,再重新开具正确的蓝字发票。

纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为,需要补开增值税发票的,应当按照原适用税率补开。

增值税发票税控开票软件税率栏次默认显示调整后税率,纳税人发生本公告第一条、第二条所列情形的,可以手工选择原适用税率开具增值税发票

已抵扣进项税额的不动产,发生非正常损失,或者改变用途,专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额,并从当期进项税额中扣减:

不得抵扣的进项税额=已抵扣进项税额×不动产净值率

不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100%

按照规定不得抵扣进项税额的不动产,发生用途改变,用于允许抵扣进项税额项目的,按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。

《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第14号)

 

42、关于在中国境内无住所的个人居住时间判定标准的公告

无住所个人一个纳税年度在中国境内累计居住满183天的,如果此前六年在中国境内每年累计居住天数都满183天而且没有任何一年单次离境超过30天,该纳税年度来源于中国境内、境外所得应当缴纳个人所得税;如果此前六年的任一年在中国境内累计居住天数不满183天或者单次离境超过30天,该纳税年度来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得,免予缴纳个人所得税。

前款所称此前六年,是指该纳税年度的前一年至前六年的连续六个年度,此前六年的起始年度自2019年(含)以后年度开始计算。

无住所个人一个纳税年度内在中国境内累计居住天数,按照个人在中国境内累计停留的天数计算。在中国境内停留的当天满24小时的,计入中国境内居住天数,在中国境内停留的当天不足24小时的,不计入中国境内居住天数。

《财政部税务总局关于在中国境内无住所的个人居住时间判定标准的公告》(财政部税务总局公告2019年第34号)

 

43、关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的公告

关于工资薪金所得来源地的规定。

个人取得归属于中国境内(以下称境内)工作期间的工资薪金所得为来源于境内的工资薪金所得。境内工作期间按照个人在境内工作天数计算,包括其在境内的实际工作日以及境内工作期间在境内、境外享受的公休假、个人休假、接受培训的天数。在境内、境外单位同时担任职务或者仅在境外单位任职的个人,在境内停留的当天不足24小时的,按照半天计算境内工作天数。

关于数月奖金以及股权激励所得来源地的规定。

无住所个人取得的数月奖金或者股权激励所得按照本条第(一)项规定确定所得来源地的,无住所个人在境内履职或者执行职务时收到的数月奖金或者股权激励所得,归属于境外工作期间的部分,为来源于境外的工资薪金所得;无住所个人停止在境内履约或者执行职务离境后收到的数月奖金或者股权激励所得,对属于境内工作期间的部分,为来源于境内的工资薪金所得。具体计算方法为:数月奖金或者股权激励乘以数月奖金或者股权激励所属工作期间境内工作天数与所属工作期间公历天数之比。

关于董事、监事及高层管理人员取得报酬所得来源地的规定。

对于担任境内居民企业的董事、监事及高层管理职务的个人(以下统称高管人员),无论是否在境内履行职务,取得由境内居民企业支付或者负担的董事费、监事费、工资薪金或者其他类似报酬(以下统称高管人员报酬,包含数月奖金和股权激励),属于来源于境内的所得。

关于稿酬所得来源地的规定。

由境内企业、事业单位、其他组织支付或者负担的稿酬所得,为来源于境内的所得。

无住所居民个人取得综合所得,年度终了后,应按年计算个人所得税;有扣缴义务人的,由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款;需要办理汇算清缴的,按照规定办理汇算清缴,年度综合所得应纳税额计算公式如下(公式四):

年度综合所得应纳税额=(年度工资薪金收入额+年度劳务报酬收入额+年度稿酬收入额+年度特许权使用费收入额-减除费用-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除)×适用税率-速算扣除数

关于无住所个人预计境内居住时间的规定。

无住所个人在一个纳税年度内首次申报时,应当根据合同约定等情况预计一个纳税年度内境内居住天数以及在税收协定规定的期间内境内停留天数,按照预计情况计算缴纳税款。实际情况与预计情况不符的,分别按照以下规定处理:

1.无住所个人预先判定为非居民个人,因延长居住天数达到居民个人条件的,一个纳税年度内税款扣缴方法保持不变,年度终了后按照居民个人有关规定办理汇算清缴,但该个人在当年离境且预计年度内不再入境的,可以选择在离境之前办理汇算清缴。

2.无住所个人预先判定为居民个人,因缩短居住天数不能达到居民个人条件的,在不能达到居民个人条件之日起至年度终了15天内,应当向主管税务机关报告,按照非居民个人重新计算应纳税额,申报补缴税款,不加收税收滞纳金。需要退税的,按照规定办理。

3.无住所个人预计一个纳税年度境内居住天数累计不超过90天,但实际累计居住天数超过90天的,或者对方税收居民个人预计在税收协定规定的期间内境内停留天数不超过183天,但实际停留天数超过183天的,待达到90天或者183天的月度终了后15天内,应当向主管税务机关报告,就以前月份工资薪金所得重新计算应纳税款,并补缴税款,不加收税收滞纳金。

《财政部税务总局关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的公告》(财政部税务总局公告2019年第35号)

 

44、关于实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体操作问题的公告

建档立卡贫困人口从事个体经营的,向主管税务机关申报纳税时享受优惠。

登记失业半年以上的人员,零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄的登记失业人员,以及毕业年度内高校毕业生,可持《就业创业证》(或《就业失业登记证》,下同)、个体工商户登记执照(未完成“两证整合”的还须持《税务登记证》)向创业地县以上(含县级,下同)人力资源社会保障部门提出申请。县以上人力资源社会保障部门应当按照财税〔2019〕22号文件的规定,核实其是否享受过重点群体创业就业税收优惠政策。对符合财税〔2019〕22号文件规定条件的人员在《就业创业证》上注明“自主创业税收政策”或“毕业年 度内自主创业税收政策”

重点群体从事个体经营的,按照财税〔2019〕22号文件第一条的规定,在年度减免税限额内,依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教 育附加和个人所得税。城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。

纳税人按本单位招用重点群体的人数及其实际工作月数核算本单位减免税总额,在减免税总额内每月依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。

企业招用重点群体享受本项优惠的,由企业留存以下材料备查:

1.享受税收优惠政策的登记失业半年以上的人员,零就业家庭、城市低保家庭的登记失业人员,以及毕业年度内高校毕业生的《就业创业证》(注明“企业吸纳税收政策”)。

2.县以上人力资源社会保障部门核发的《企业吸纳重点群体就业认定证明》。

3.《重点群体人员本年度实际工作时间表》。

《国家税务总局人力资源社会保障部国务院扶贫办教育部关于实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体操作问题的公告》(国家税务总局公告2019年第10号)

 

45、关于继续实施支持文化企业发展增值税政策的通知

对电影主管部门(包括中央、省、地市及县级)按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司(含成员企业)、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝(含数字拷贝)收入、转让电影版权(包括转让和许可使用)收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入,免征增值税。一般纳税人提供的城市电影放映服务,可以按现行政策规定,选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。

对广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费,免征增值税

《财政部税务总局关于继续实施支持文化企业发展增值税政策的通知》(财税〔2019〕17号)

 

46、关于非居民企业机构场所汇总缴纳企业所得税有关问题的公告

在境内设立多个机构、场所的非居民企业依照企业所得税法第五十一条的规定,选择由其主要机构、场所汇总其他境内机构、场所(以下称“被汇总机构、场所”)缴纳企业所得税的,相关税务处理事项适用本公告。

汇总纳税的非居民企业应在汇总纳税的年度中持续符合下列所有条件:

(一)汇总纳税的各机构、场所已在所在地主管税务机关办理税务登记,并取得纳税人识别号;

(二)主要机构、场所符合企业所得税法实施条例第一百二十六条规定,汇总纳税的各机构、场所不得采用核定方式计算缴纳企业所得税;

(三)汇总纳税的各机构、场所能够按照本公告规定准确计算本机构、场所的税款分摊额,并按要求向所在地主管税务机关办理纳税申报。

汇总纳税的各机构、场所实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。除本公告另有规定外,相关税款计算、税款分摊、缴库或退库地点、缴库或退库比例、征管流程等事项,比照《财政部国家税务总局中国人民银行关于印发〈跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法〉的通知》(财预〔2012〕40号)、《财政部国家税务总局中国人民银行关于〈跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法〉的补充通知》(财预〔2012〕453号)、《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》(国家税务总局公告2012年第57号)等适用于居民企业汇总缴纳企业所得税的规定执行。

除本公告第五条规定外,主要机构、场所比照居民企业总机构就地分摊缴纳企业所得税;被汇总机构、场所比照居民企业分支机构就地分摊缴纳企业所得税。

符合本公告第二条规定的机构、场所不具有主体生产经营职能,不从纳入汇总缴纳企业所得税的其他机构、场所之外取得营业收入,仅具有内部辅助管理或服务职能的,可以纳入汇总计算缴纳企业所得税的范围,但不就地分摊缴纳企业所得税。

《国家税务总局财政部中国人民银行关于非居民企业机构场所汇总缴纳企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2019年第12号)

 

47、关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理

税务机关应严格按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则有关规定和“放管服”改革有关要求开展“三代”工作。税务机关应按照法律、行政法规,以及国家税务总局有关规定确定“三代”单位或个人,不得自行扩大“三代”范围和提高“三代”税款手续费支付比例。

法律、行政法规规定的代扣代缴税款,税务机关按不超过代扣税款的2%支付手续费,且支付给单个扣缴义务人年度最高限额70万元,超过限额部分不予支付。对于法律、行政法规明确规定手续费比例的,按规定比例执行。

法律、行政法规规定的代收代缴车辆车船税,税务机关按不超过代收税款的3%支付手续费。

法律、行政法规规定的代收代缴委托加工消费税,税务机关按不超过代收税款的2%支付手续费。

“三代”税款手续费按年据实清算。代扣、代收扣缴义务人和代征人应于每年3月30日前,向税务机关提交上一年度“三代”税款手续费申请相关资料,因“三代”单位或个人自身原因,未及时提交申请的,视为自动放弃上一年度“三代”税款手续费。各级税务机关应严格审核“三代”税款手续费申请情况,并以此作为编制下一年度部门预算的依据。

《财政部税务总局人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知(财行》〔2019〕11号)

 

48、关于罕见病药品增值税政策的通知

自2019年3月1日起,增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品,可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。上述纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后,36个月内不得变更。

自2019年3月1日起,对进口罕见病药品,减按3%征收进口环节增值税。

纳税人应单独核算罕见病药品的销售额。未单独核算的,不得适用本通知第一条规定的简易征收政策。

《财政部海关总署税务总局药监局关于罕见病药品增值税政策的通知》(财税〔2019〕24号)

 

49、关于取消一批税务证明事项的决定

根据《财政部 税务总局科技部教育部关于科技企业孵化器大学科技园和众创空间税收政策的通知》(财税〔2018〕120号)、《财政部税务总局中央宣传部关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知》(财税〔2019〕16号)、《财政部税务总局退役军人部关于进一步 扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》(财税〔2019〕21号)有关规定,另有3项税务证明事项(附件所列13—15项)已自2019年1月1日起停止执行,现一并予以公布。

《国家税务总局关于取消一批税务证明事项的决定》(国家税务总局令第46号)

 

50、关于公布已取消税务行政许可事项的公告

根据修改后的《中华人民共和国企业所得税法》第五十一条第一款规定和《国务院关于取消一批行政许可事项的决定》(国发〔2017〕46号),现将已取消的“非居民企业选择由其主要机构场所汇总缴纳企业所得税的审批”事项予以公布,并将《国家税务总局关于简化税务行政许可事项办理程序的公告》(国家税务总局公告2017年第21号发布,国家税务总局公告2018年第31号、第67号修改)所附税务行政许可文书样式和税务行政许可项目分项表予以更新。

《国家税务总局关于公布已取消税务行政许可事项的公告》(国家税务总局公告2019年第11号)

 

51、关于发布《享受车船税减免优惠的节约能源使用新能源汽车车型目录(第七批)》的公告

根据《财政部税务总局工业和信息化部交通运输部关于节能新能源车船享受车船税优惠政策的通知》(财税〔2018〕74号)要求,工业和信息化部会同国家税务总局对企业提交的申请材料进行了审查。现将《享受车船税减免优惠的节约能源使用新能源汽车车型目录》(第七批)予以公告。

《中华人民共和国工业和信息化部国家税 务总局关于发布《享受车船税减免优惠的节约能源使用新能源汽车车型目录(第七批)》的公告》(工业和信息化部公告2019年第9号)

 

52. 重新调整建设工程计价依据增值税税率

按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部、国家税务总局、海关总署公告2019年第39号)规定,现将《住房城乡建设部办公厅关于调整建设工程计价依据增值税税率的通知》(建办标〔2018〕20号)规定的工程造价计价依据中增值税税率由10%调整为9%。

《住房和城乡建设部办公厅关于重新调整建设工程计价依据增值税税率的通知》(建办标函〔2019〕193号)

 

53、明确特许权使用费申报纳税手续事项

一、本公告所称特许权使用费是指《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》(海关总署令第213号公布,以下简称《审价办法》)第五十一条所规定的特许权使用费;应税特许权使用费是指按照《审价办法》第十一条、第十三条和第十四条规定,应计入完税价格的特许权使用费。

二、纳税义务人在填制报关单时,应当在“支付特许权使用费确认”栏目填报确认是否存在应税特许权使用费。出口货物、加工贸易及保税监管货物(内销保税货物除外)免予填报。

对于存在需向卖方或者有关方直接或者间接支付与进口货物有关的应税特许权使用费的,无论是否已包含在进口货物实付、应付价格中,都应在“支付特许权使用费确认”栏目填报“是”。

对于不存在向卖方或者有关方直接或者间接支付与进口货物有关的应税特许权使用费的,在“支付特许权使用费确认”栏目填报“否”。

三、纳税义务人在货物申报进口时已支付应税特许权使用费的,已支付的金额应填报在报关单“杂费”栏目,无需填报在“总价”栏目。海关按照接受货物申报进口之日适用的税率、计征汇率,对特许权使用费征收税款。

四、纳税义务人在货物申报进口时未支付应税特许权使用费的,应在每次支付后的30日内向海关办理申报纳税手续,并填写《应税特许权使用费申报表》(见附件)。报关单“监管方式”栏目填报“特许权使用费后续征税”(代码9500),“商品名称”栏目填报原进口货物名称,“商品编码”栏目填报原进口货物编码,“法定数量”栏目填报“0.1”,“总价”栏目填报每次支付的应税特许权使用费金额,“毛重”和“净重”栏目填报“1”。

海关按照接受纳税义务人办理特许权使用费申报纳税手续之日货物适用的税率、计征汇率,对特许权使用费征收税款。

五、因纳税义务人未按照本公告第二条规定填报“支付特许权使用费确认”栏目造成少征或漏征税款的,海关可以自缴纳税款或者货物放行之日起至海关发现违反规定行为之日止,按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金。

纳税义务人按照本公告第二条规定填报,但未按照本公告第四条规定期限向海关办理特许权使用费申报纳税手续造成少征或者漏征税款的,海关可以自其应办理申报纳税手续期限届满之日起至办理申报纳税手续之日或海关发现违反规定行为之日止,按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金。

对于税款滞纳金减免有关事宜,按照海关总署2015年第27号公告和海关总署2017年第32号公告的有关规定办理。

《海关总署关于特许权使用费申报纳税手续有关问题的公告》(海关总署公告2019年第58号)

 

54、修订非居民企业所得税预缴申报表(2019年版)

主要的修订内容:

(一)预缴表和年报表

根据非居民企业机构、场所企业所得税特点,通过整合查账据实征收与核定征收、不构成常设机构和国际运输免税申报信息,取消原《中华人民共和国非居民企业所得税季度和年度纳税申报表(适用于核定征收企业)/(不构成常设机构和国际运输免税申报)》。在此基础上,再对预缴表和年报表进行报表内容与结构优化:增加非居民企业信息栏,调整部分填列内容,减少财务报表中已有信息的填报,将税收优惠项目合并至主表,删除部分与主表内容、财务报表内容重复的附表,增补《非居民企业机构、场所汇总缴纳所得税税款分配表》《非居民企业机构、场所核定计算明细表》两张附表(预缴表和年报表共用)。

(二)扣缴表

根据《国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第37号)规定,调整优化扣缴表结构与内容,便于纳税遵从,主要包括区分法定源泉扣缴、指定扣缴与自行申报,采集扣缴义务发生时间,优化指定扣缴信息填报等。

《国家税 务总局关于发布<中华人民共和国非居民企业所得税预缴申报表(2019年版)>等报表的公告》(税务总局公告2019年第16号)

 

55、坚决查处第三方借减税降费服务巧立名目乱收费行为

从即日起至5月31日,迅速在全国税务系统开展为期两个月的第三方借减税降费服务巧立名目乱收费行为专项排查整治。各级税务机关要从贯彻以习近平同志为核心的党中央作出的减税降费重大决策部署的高度,深入落实李克强总理重要指示精神,高度重视、迅速部署,主要负责同志要亲自抓、分管领导要直接抓,确保取得实效。

《国家税务总局关于坚决查处第三方借减税降费服务巧立名目乱收费行为的通知》(税总发〔2019〕44号)

 

56、下调铁路工程造价标准增值税税率

按照《关于深化增值税改革有关政策的公告》[财政部、国家税务总局、海关总署公告2019年第39号]要求,现将《铁路基本建设工程设计概[预]算费用定额》[tzj3001-2017]中第2.12和《铁路基本建设工程投资估算预估算费用定额》[tzj3002-2018]中第12条规定的“建筑安装工程费税金与设备购置费税金的税率”由“10%”调整为“9%”。

《国家铁路局关于下调铁路工程造价标准增值税税率的公告》(国铁科法〔2019〕12号)

 

57、明确个人所得税住房贷款利息专项附加扣除相关信息归集相关事项

一、信息归集范围

信息归集的住房贷款为1989年1月1日(含)之后发放的商业性个人住房贷款,不包括个人商用房(含商住两用房)贷款。

信息归集的数据项包括“借款人姓名”、“证件类型及号码”、“贷款银行”、“贷款合同编号”、“是否为首套住房贷款”、“贷款类型”、“开户日期”、“到期日期”、“首次还款日期”、“是否已结清”和“结清日期”。

个人住房公积金贷款信息由其主管部门负责归集。

二、信息归集方式

依托人民银行征信系统(以下简称征信系统),在目前已采集的商业性个人住房贷款信息基础上,增加采集“贷款合同编号”和“是否为首套住房贷款”两个数据项。

(一)“是否为首套住房贷款”填报规则。

“是否为首套住房贷款”的判断以差别化住房信贷政策的发布时间为分界点。2003年6月6日,人民银行发布《中华人民银行关于加强房地产信贷业务管理的通知》(银发[2003]121号),开始执行差别化住房信贷政策,要求全国各地区的商业银行对借款人购买第一套自住住房和第二套(含)以上住房,执行差别化的首付款比例和利率政策。

贷款发放日期在2003年6月6日(含)之后的,根据当时发放贷款的历史时点的差别化住房信贷政策以及所在地区在该历史时点发布的相关住房信贷政策执行标准判断“是否为首套住房贷款”。具体填报规则如下:

报“01-是”:商业银行在发放贷款的历史时点认定是首套住房贷款。

报“02-否”:商业银行在发放贷款的历史时点认定不是首套住房贷款。

贷款发放日期在2003年6月5日(含)之前的,报“04-未发布差别化住房信贷政策”。

(二)“贷款合同编号”填报规则。

“贷款合同编号”须填报行内能唯一定位一笔贷款业务的账号,原则上优先填报商业银行和借款人签订的纸质贷款合同编号。若商业银行填报纸质贷款合同编号确实有困难的,或者纸质贷款合同编号不能唯一定位一笔贷款业务的,可报送行内能唯一定位一笔业务的其他账号;无论该账号与已经报送征信系统的“业务号”是否相同,均须通过职业段的“工资账号”字段报送。该字段的长度为40个字节(中文占用2个字节),商业银行报送的“贷款合同编号”超过该长度的,截取40个字节报送,并确保能唯一定位一笔贷款业务。

《中国人民银行办公厅、财政部办公厅、税务总局办公厅关于做好个人所得税住房贷款利息专项附加扣除相关信息归集工作的通知》(银办发〔2019〕71号)

 

58、减轻养老服务税费负担。

聚焦减税降费,养老服务机构符合现行政策规定条件的,可享受小微企业等财税优惠政策。研究非营利性养老服务机构企业所得税支持政策。对在社区提供日间照料、康复护理、助餐助行等服务的养老服务机构给予税费减免扶持政策。落实各项行政事业性收费减免政策,落实养老服务机构用电、用水、用气、用热享受居民价格政策,不得以土地、房屋性质等为理由拒绝执行相关价格政策。

《国务院办公厅关于推进养老服务发展的意见》(国办发〔2019〕5号)

 

59、调整开具《中国税收居民身份证明》有关事项。

结合国税地税征管体制改革和新个人所得税法规定,在现有规定基础上,主要做如下调整:

一是调整受理开具机关。根据国税地税征管体制改革要求,新税务机关挂牌后将承继原国税、地税机关征管的职责,故将《税收居民证明》的受理、开具机关调整为新的县税务机关名称,但受理、申请开具的办理流程保持不变。

二是调整部分开具事项。根据新修订的个人所得税法及其实施条例规定,税收居民个人在中国境内居住时间由一年调整成183天,故对申请开具《税收居民证明》应提交的资料进行调整和明确。

三是精简部分涉税资料。根据新修订的个人所得税法及其实施条例规定,以及精简涉税资料的要求,我们对要求提交的涉税资料进行精简,使涉税资料更加清晰明确。

四是修订调整表单样式。根据《公告》的相关调整和机构改革调整情况,结合国际惯例,对申请表和《税收居民证明》样式同步进行调整。

《国家税务总局关于调整<<中国税收居民身份证明>>有关事项的公告》(税务总局公告2019年第17号)

 

60、压缩企业开办时间

力争2019年年底前,全国实现压缩企业开办时间至5个工作日内,提前完成本届政府提出的目标。鼓励具备条件的地方,在确保工作质量前提下,压缩企业开办时间至3个工作日内。各地相关政府部门针对本系统存在的非法定涉及企业开办事项、程序和提交材料进行清理,共同将《意见》规定的企业登记、印章刻制、申领发票和社保登记4个环节至少压减为企业登记、印章刻制、申领发票3个环节,社保登记的申请合并到企业登记环节中。要采取有效措施,将各环节办理时间分别控制在:企业登记2个工作日内,印章刻制1个工作日内,初次申领发票2个工作日内。

《市场监管总局、发展改革委、公安部、人力资源社会保障部、税务总局关于持续深化压缩企业开办时间的意见》(国市监注〔2019〕79号)

 

61、国务院办公厅关于印发降低社会保险费率综合方案

《方案》共分八个部分,具体包括:一是降低城镇职工基本养老保险单位缴费比例,高于16%的省份,可降至16%.二是继续阶段性降低失业保险和工伤保险费率,现行的阶段性降费率政策到期后再延长一年至2020年4月30日。三是调整社保缴费基数政策。将城镇非私营单位和城镇私营单位就业人员平均工资加权计算的全口径城镇单位就业人员平均工资作为核定职工缴费基数上下限的指标,个体工商户和灵活就业人员可在一定范围内自愿选择适当的缴费基数。四是加快推进养老保险省级统筹,逐步统一养老保险政策,2020年底前实现基金省级统收统支。五是提高养老保险基金中央调剂比例,今年调剂比例提高至3.5%.六是稳步推进社保费征收体制改革。企业职工各险种原则上暂按现行征收体制继续征收,“成熟一省、移交一省”。在征收体制改革过程中不得自行对企业历史欠费进行集中清缴,不得采取任何增加小微企业实际缴费负担的做法。七是建立工作协调机制。在国务院层面和县级以上各级政府建立由政府有关负责同志牵头,相关部门参加的工作协调机制。八是认真做好组织落实工作。

《国务院办公厅关于印发降低社会保险费率综合方案的通知》(国办发〔2019〕13号)

 

62、明确创新企业境内发行存托凭证试点阶段有关税收政策

一、个人所得税政策

1.自试点开始之日起,对个人投资者转让创新企业cdr取得的差价所得,三年(36个月,下同)内暂免征收个人所得税。

2.自试点开始之日起,对个人投资者持有创新企业cdr取得的股息红利所得,三年内实施股息红利差别化个人所得税政策,具体参照《财政部、国家税务总局 证监会关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》(财税〔2012〕85号)、《财政部、国家税务总局 证监会关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》(财税〔2015〕101号)的相关规定执行,由创新企业在其境内的存托机构代扣代缴税款,并向存托机构所在地税务机关办理全员全额明细申报。对于个人投资者取得的股息红利在境外已缴纳的税款,可按照个人所得税法以及双边税收协定(安排)的相关规定予以抵免。

二、企业所得税政策

1.对企业投资者转让创新企业cdr取得的差价所得和持有创新企业cdr取得的股息红利所得,按转让股票差价所得和持有股票的股息红利所得政策规定征免企业所得税。

2.对公募证券投资基金(封闭式证券投资基金、开放式证券投资基金)转让创新企业cdr取得的差价所得和持有创新企业cdr取得的股息红利所得,按公募证券投资基金税收政策规定暂不征收企业所得税。

3.对合格境外机构投资者(qfii)、人民币合格境外机构投资者(rqfii)转让创新企业cdr取得的差价所得和持有创新企业cdr取得的股息红利所得,视同转让或持有据以发行创新企业cdr的基础股票取得的权益性资产转让所得和股息红利所得征免企业所得税。

三、增值税政策

1.对个人投资者转让创新企业cdr取得的差价收入,暂免征收增值税。

2.对单位投资者转让创新企业cdr取得的差价收入,按金融商品转让政策规定征免增值税。

3.自试点开始之日起,对公募证券投资基金(封闭式证券投资基金、开放式证券投资基金)管理人运营基金过程中转让创新企业cdr取得的差价收入,三年内暂免征收增值税。

4.对合格境外机构投资者(qfii)、人民币合格境外机构投资者(rqfii)委托境内公司转让创新企业cdr取得的差价收入,暂免征收增值税。

四、印花税政策

自试点开始之日起三年内,在上海证券交易所、深圳证券交易所转让创新企业cdr,按照实际成交金额,由出让方按1‰的税率缴纳证券交易印花税。

《财政部、税务总局、证监会关于创新企业境内发行存托凭证试点阶段有关税收政策的公告》(财政部、税务总局、证监会公告2019年第52号)

 

63、调整进境物品进口税

自2019年4月9日起将进境物品进口税税目1、2的税率分别调降为13%、20%;将税目1“药品”注释修改为“对国家规定减按3%征收进口环节增值税的进口药品,按照货物税率征税”。

《国务院关税税则委员会关于调整进境物品进口税有关问题的通知》(税委会〔2019〕17号)

 

64、供热企业增值税、房产税、城镇土地使用税优惠政策延续

自2019年1月1日至2020年供暖期结束,对供热企业向居民个人(以下称居民)供热取得的采暖费收入免征增值税。

自2019年1月1日至2020年12月31日,对向居民供热收取采暖费的供热企业,为居民供热所使用的厂房及土地免征房产税、城镇土地使用税;对供热企业其他厂房及土地,应当按照规定征收房产税、城镇土地使用税。

《财政部、税务总局关于延续供热企业增值税、房产税、城镇土地使用税优惠政策的通知》(财税〔2019〕38号)

 

65、明确扶贫货物捐赠免征增值税

自2019年1月1日至2022年12月31日,对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构,或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人,免征增值税。在政策执行期限内,目标脱贫地区实现脱贫的,可继续适用上述政策。

其中 “目标脱贫地区”包括832个国家扶贫开发工作重点县、集中连片特困地区县(新疆阿克苏地区6县1市享受片区政策)和建档立卡贫困村。

在2015年1月1日至2018年12月31日期间已发生的符合上述条件的扶贫货物捐赠,可追溯执行上述增值税政策。在本公告发布之前已征收入库的按上述规定应予免征的增值税税款,可抵减纳税人以后月份应缴纳的增值税税款或者办理税款退库。已向购买方开具增值税专用发票的,应将专用发票追回后方可办理免税。无法追回专用发票的,不予免税。

《财政部、国家税务总局、国务院扶贫办关于扶贫货物捐赠免征增值税政策的公告》(财政部、税务总局、国务院扶贫办公告2019年第55号)

 

66、加计抵减增值税会计处理规定

生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时,应当按照《增值税会计处理规定》的相关规定对增值税相关业务进行会计处理;实际缴纳增值税时,按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目,按实际纳税金额贷记“银行存款”科目,按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。

财政部会计司关于<<>>适用<<>有关问题的解读

 

67、明确铁路债券利息收入所得税政策

一、对企业投资者持有2019-2023年发行的铁路债券取得的利息收入,减半征收企业所得税。

二、对个人投资者持有2019-2023年发行的铁路债券取得的利息收入,减按50%计入应纳税所得额计算征收个人所得税。税款由兑付机构在向个人投资者兑付利息时代扣代缴。

三、铁路债券是指以中国铁路总公司为发行和偿还主体的债券,包括中国铁路建设债券、中期票据、短期融资券等债务融资工具。

《财政部、税务总局关于铁路债券利息收入所得税政策的公告》(财政部、税务总局公告2019年第57号)

 

68、对《中华人民共和国车船税法》作出修改

第三条增加一项,作为第四项:“(四)悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆和国家综合性消防救援专用船舶”。

发布时间:2019.04.25
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